决策有用的收益信息研究
财务报告的目标经历了由受托责任观转向决策有用观的发展过程，报告目标由受托责任观向决策有用观的转变，是由会计信息的性质及用途造成的。会计衡量和传递的是关于企业财富的信息，不同的社会环境决定了人们对财富的不同占有和分配方式，也决定了不同的会计信息用途。传统的工业社会主要是通过资本的原始积累和再积累方式实现财富的占有和分配，传统会计收益模式就是围绕这种占有和分配方式建立起来的。随着现代化企业制度的建立和资本市场的高度发展，企业财富的所有者不再单纯依赖企业已实现的收益和利润的分配来实现自己的财富，他们还可以通过随时在证券市场上交换自己所持有的证券份额来实现自己对财富的占有和既得利益的分配，这样一来，企业预期未来财富的创造也可以通过交换与价格提前实现。在这种新的财富占有和分配方式下，企业的未来盈利能力，也就是关于企业的价值信息(或权益的价值信息)就成为企业现有或潜在的投资者最为关注的信息。由于权益价值是预期未来现金流量金额、时间及不确定性的函数，因此，决策有用信息可界定为有助于现有的和可能的投资者、债权人以及其他使用者评估权益的价值的信息，即预期未来现金流量的金额、时间分布和不确定性的信息。
在经济学领域，收益被理解为财富的增量，企业的经济收益可以解释为期初期末两点之间企业净资产现值的变动。会计学界长久以来一直关心会计信息系统是否能计量企业的经济收益，对这个问题前后出现三种观点，历史观认为会计系统计量的就是经济收益；信息观认为会计系统不可能计量经济收益；计量观认为会计系统可以计量经济收益与资产的经济价值，会计人员应努力缩小计量误差，使会计收益尽可能接近经济收益。在本文中，笔者总的观点是，传统工业经济环境背景下形成的传统收益模式，随着经济环境的发展已无法衡量企业的真实收益，不能很好的反映企业的未来盈利能力以满足决策有用性的要求，建立在面向现在和未来，强调和经济决策相关及经济学“价值”概念上的经济收益，能提供对当前经济决策有用的信息。鉴于对信息用户的有用性是会计信息系统存在和发展的前提，因此，必须对传统收益模式进行变革，使其能够计量经济收益与资产的经济价值，以满足信息使用者的决策需要。本文研究的主题就是如何对传统收益模式进行变革以适应环境变化所带来的信息使用者决策信息需求变化。
受托责任观;决策有用观;会计收益;经济收益;价值增值;收益信息;财务报告
中国海洋大学
硕士
会计学
王竹泉
2005
中文
F230;F275
71
2006-07-27（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）