经济学视角下的企业税收筹划
近年来，一个崭新的字眼——税收筹划，开始悄然进入人们的生活。但是，我国学术界对税收筹划的理论研究开始较晚，在对税收筹划的认识上还存在一些分歧。与此同时，多数研究仅仅着眼于个案分析，表层分析，很难渗透到其经济学本质层面上。本文笔者拟将从经济学的视角，针对微观经济主体的企业，运用经济学的一些基本概念、基本假设、基本分析方法对税收筹划进行一些基本理论分析，包括税收筹划的概念、存在的主客观原因、目标、方案选择、基本方式解析、宏观微观经济影响等。在整个研究过程中，笔者始终将“税收筹划”界定为一种从属于“法律范畴”和“经济范畴”而非“道德范畴”的事物。同时，在开始税收筹划的理论研究之前，笔者给出以下基本假定：
1、本文是从微观经济主体的企业而不是政府角度探讨“税收筹划”问题；
2、企业是“理性”的，具有追求个体“经济利益最大化”动因，因纳税而带来的社会利益，不属于企业决策的相关因素之一。
3、企业家是“理性”的，这种“理性”意味着企业家目标与企业目标一致，不会发生“逆向选择”。企业家本身会自愿接受税收契约的约束，并且不会对企业有关人员进行税收干涉或进行不恰当的税收指示。
4、政府是“理性”的，其采取的宏观税收调控政策有利于整个国家的经济发展。企业做出的符合宏观税收调控政策的筹划也有利于整个国家的经济发展。政策制定者和税务管理人员不会发生“寻租”行为或者“寻租”成本高昂，以至于其发生概率趋近于零。
5、企业处于正常的生产运营状态，没有面临清算、破产的威胁。此外，考虑到“税收筹划”称谓系由“TaxPlanning”一词意译而来，本着“求同存异”的原则，本文对我国税收筹划研究过程中曾经出现过的“税务筹划”、“纳税筹划”、“税务(收)规划”、“税收策划”以及在学术界正式出现“税收筹划”一词前出现的“节税”等词组未做严格区分。
税收筹划的研究在国内还未引起社会各界的广泛注意和足够重视，对它的研究和应用都还处于初始阶段，而应用经济学对其进行系统的研究更是很少。因此，正确认识税收筹划的涵义、形成机制、目标、方案选择和宏观微观经济影响等方面内容，对正确认识、应用税收筹划及加快税收筹划研究在我国的发展具有十分重要的现实意义。
本文共分5部分：第一部分介绍企业税收筹划与避税，其中的创新点就是用经济学区分了税收筹划与避税；第二部分是经济学视角下的企业税收筹划的目标定位及筹划方案选择；第三部分阐述了经济学视角下的企业税收筹划主要模式的经济学分析，其中对于利用税收优惠的经济学分析是本文的又一个创新点，并借此说明了隐性税收的概念，将隐性税收介绍得相对显性；第四部分是企业税收筹划方案的宏观微观经济效应，其中笔者从三大微观经济主体的角度研究税收筹划影响也是一个创新，尤其是税收筹划的社会生产水平扭曲效应为对税收筹划的负面影响提供了很好的示范，说明税收筹划并不是毫无缺点而言的；本文最后一部分是基于经济价值创造的投资税收筹划模型。
税收筹划;纳税理性;经济学;税收管理;企业管理
中国海洋大学
硕士
企业管理
王竹泉
2005
中文
F812.42
48
2006-07-27（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）