完善我国绿色税收体系的探讨
随着经济的迅猛发展，全球环境遭到空前破坏，人类面临着日益严重的、累积性的环境污染问题，生存和发展受到严重威胁。在这样的大背景下，世界各国不断探讨各种环境政策和措施以实现人类的可持续发展。自70年代以来，经济手段在环境保护中的应用取得了空前的发展，其中尤其值得注意的是，税收手段的应用成为各国环境政策的一个重要组成部分。本文的研究目的在于探讨在我国目前国情下，如何强化税收手段保护生态环境的作用，即如何完善我国的绿色税收体系。
全文共分七个部分：(1)我国进行环境保护的紧迫性。改革开放二十多年来，我国的经济增长速度和幅度都是空前的，但粗放型的生产方式和对环境保护的忽视，为经济增长付出了相当昂贵的生态环境成本，生态赤字的扩大威胁着中华民族的生存与发展。
(2)环境问题的经济学根源。环境和资源具有典型的公共物品特征，使用者对其消费是非竞争和非排他的，人人都希望“免费搭车”，无节制地争夺有限资源，追求个人利益最大化，最终导致所有人福利的降低。另外，环境污染具有典型的负外部性，外部性成本的顺利转嫁使纳税人丧失了环境保护的自我约束机制，造成环境污染和资源浪费。
(3)政府多种环境手段的比较。生态环境领域市场机制的失灵，要求政府必须进行干预。在政府可以采取的解决生态环境问题的诸多手段中，绿色税收手段具有明显优势。绿色税收可以增加财政收入、有效控制污染并有利于体现公平和效率原则。
(4)绿色税收的基本内容。绿色税收是指政府为实现特定的环境保护以及资源保护目标、筹集环境保护资金、强化纳税人的环境保护行为而征收的一系列税种以及采取的各种税收措施。目前，发达国家的绿色税收已从对污染征税发展到税制的全面绿化，即将环境考核整合于整个税制体系的设计中。
(5)对国际绿色税收实践的比较研究。重点介绍了OECD、美国、荷兰、瑞典等国家和组织的绿色税收，并分析了其成功经验对我国的借鉴意义。
(6)我国绿色税收现状考察。我国现行税制中已有诸多生态环境保护性条款，但绿色税收体系远未完善：现行税制大部分税种的税目、税基和税率选择都没有从环境保护或可持续发展的角度考虑；专门从生态环境保护角度出发而征收的主体税种缺位；各相关税种存在诸多弊端，征税范围偏窄，税率偏低，调节力度不够。总体来说，现行税制的“绿色化”程度不高，不能满足可持续发展的需要。另外，排污收费制度也还存在一些弊端。
(7)我国绿色税收体系的改进与完善。我国应顺应潮流，借鉴国内外的可行经验，进行大刀阔斧的绿色税收改革：一是调整现行税制中相关税种的税目税率，完善税制中有关资源与环境保护的规定；二是改革排污收费制度；三是设计适合我国国情的环境保护新税种，并适时开征。通过上述三方面的改革全面“绿化税制”，逐步形成规范的绿色税收体系，充分发挥税收在我国经济可持续发展过程中应有的调节作用。
本论文的基本思路是：从理论分析(包括环境保护的必要性、政府干预环保的合理性、税收手段于其他手段相比的优越性)到实践考察(包括我国绿色税收现状和问题、国外绿色税收的概况和经验)，最后落脚于理论与实践的结合(探讨改善我国绿色税收体系的措施)。
绿色税收;现行税制;环境污染;环境政策;环境保护;环境经济学
中国海洋大学
硕士
国际贸易
何一鸣
2005
中文
X196;F812.42
38
2006-07-27（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）