财务、会计、审计的同源性及其概念框架的共建
如何正确处理财务、会计、审计三者之间的关系,历来是中国理论界讨论的热点.但综观中国现有的研究资料,均将财务、会计、审计作为独立的学科进行研究,很少有人将三者作为一个整体进行研究,没有意识到它们都是企业的有机组成部分,需要协同作用的发挥.因此现实需要我们对财务、会计、审计进行整合研究.该文的目的是建立一个共同的概念框架以指导财务、会计、审计的健康协调发展,实现利益相关者的价值产值.近几年价值管理理论的发展为我们共同研究财务、会计、审计提供了可能.财务、会计、审计在借鉴价值研究方面也取得了一定的成果.会计的对象是企业的价值增值运动,反映的是企业的价值信息,披露的是企业的价值.财务学进入了价值逻辑时代,财务理论与实务的具体形态是价值资源的开发、配置、利用、增长、转变等价值创造过程.同样在代理理论看来,审计是一种提高企业价值的监督活动.因此可以说它们都是围绕价值产增值而进行的,这为我们建立一个共同的概念框架提供了理论基础.该文的研究方法是采用规范方法,在充分借鉴前人研究成果的基础上,经过逻辑推理,逐步论证,直至最终形成概念框架.该文首先研究了财务、会计、审计三者之间关系的研究现状以及财务、会计、审计各自概念框架的研究现状,指出它们存在的问题,提出了建立共同概念框架的必要性.从财务、会计、审计产生的原因看,它们都是人们在不同的经济环境下出于加强经济管理控制的需要而产生的.而从运行的目标上看,它们都是实现价值增殖的一种手段,因此它们是同源的,从而为建立共同概念框架提供了可能性.相关学科、相关理论的发展为概念框架的共建提供了理论基础.系统论、协同论的提出,要求我们进行财务、会计、审计协同效应的研究,企业管理的整合管理趋势要求我们对财务、会计、审计进行整合研究.企业的目的是实现价值增值,而财务、会计、审计是价值管理的三大支柱,理应发挥它们的协同效应.以上相关研究为建立共同的概念框架提供了理论基础和现实基础.以价值增值动因为逻辑起点建立概念框架,具有统领其它要素的作用,其为概念框架要素层次结构的第一层次.本质、目标、基本假设为层次结构的第二层次,它说明了概念框架的基本特征.原则、对象要素是层次结构的第三层次,是本质、目标、假设的具体化.程序与方法为层次结构的第四层次,属于应用指导范畴.社会环境对概念框架各要素都产生影响,它们随环境的变化而变化.该文的最后部分说明了建立共同概念框架的理论意义和现实意义.
财务;会计;审计;共建;概念框架
中国海洋大学
硕士
会计学
张世兴
2004
中文
F230
41
2005-05-24（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）