利益相关者共同治理下的财务报告模式
该文以理清公司治理与财务报告之间的逻辑关系入手,探讨在利益相关者共同治理结构下的财务报告模式.该文认为,企业是利益相关者投入经济资源和劳务的契约集合体,各利益相关者依据其向企业投入的经济资源分享企业的产权收益.在分享企业产权收益方面,各利益相关者的地位是平等的,但分配是不均衡的,这取决于各利益相关者之间的力量对比及相互间的最终博奕结果.在博奕中,与股东相对应的其他利益相关者的谈判力量逐渐得以增强,其在公司治理结构中的地位得以不断提升.相应地,公司治理也由股东至上的公司治理结构转变为利益相关者共同治理的公司治理结构.会计作为公司治理结构的语言,反映和完善相应的公司治理结构.在公司治理结构中,各利益相关者对产权利益的要求权逐步转化为对象应会计信息的要求权,即会计信息具有相应的产权属性.在利益相关者共同治理结构下,利益相关者对会计信息的态度具有两面性:一方面,自利的本性使他们有通过操纵会计信息而谋求私利的动机,在条件成熟时,这种动机转化为实际行为;另一方面,出于自身利益的考虑,各利益相关者会对其他利益相关者操纵会计信息的行为进行抵制和监督.财务报告模式是各利益相关者产权信息博奕的最终结果.出于如上考虑,该文认为财务报告模式仍是以满足所有信息使用者的共同信息需求为目标.同时对财务报告模式的内容和形式进行了相应的变更.建义将资产负债表变更为资产权益表,着重揭示各利益相关者作为权益主体分享的权益;将损益表更名为增值额表,着重揭示企业总体价值增值形成和分配状况,并就相关的具体账务处理方式进行了探讨.
公司治理;财务报告模式;利益相关者
中国海洋大学
硕士
会计学
王竹泉
2004
中文
F275.2;F231.5
64
2005-05-24（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）