股票期权会计确认与计量问题研究
该文采用规范分析方法,以基础会计理论为指导,通过对美国、国际会计准则及中国股票期权会计处理方法的研究分析,深入探讨了国内外目前现行的股票期权会计处理方法的合理性及缺陷所在.在此基础上,运用基础会计理论中关于会计主体假设、费用等会计学基本概念的分析,发现并总结了设计和规范票期权会计计算方法时应解决的核心问题.同时,根据中国市场经济发展的实际情况和作者个人的思考,对中国未来股票期权会计事项的处理方法提出了自己的独立见解.最后对所述问题进行了案例分析.该文认为,在设计股票期权会计处理方法时,应当首先明确并解决以下四个核心问题,即(1)是否应当将股票期权确认为一项薪酬费用;(2)如果应当确认为一项薪酬费用,在行权前股票期权价值发生变化,是否应当对股票期权的账面价值和薪酬费用进行调整;(3)如何衡量股票期权本身的价值和薪酬费用,如何确定薪酬费用的分摊年限,及在各年度如何合理分摊;(4)如何核算每股收益以反映股票期权实施对每股收益的稀释作用,如何对股票期权计划下的所得税进行会计处理等.该文认为,中国未来股票期权会计处理方法的设计,应当从股票期权的会计确认、股票期权的会计再确认、股票期权会计计量属性的选择等三个方面入手.对此,该文进行了初步探讨,并得出如下结论:1.并不是所有的股票期权都应当确认为费用,也不是所有的股票期权都不应当确认为费用.应当按股票期权的行权方式区别对待.凡是承担利益流出者是企业原有的股东,股票期权不应确认为薪酬费用;承担利益流出者是企业,则确认为薪酬费用.2.在等待期内如果所确认的股票期权报酬费用的可行权股票数、公允价值等发生变动则应予以调整,即予以股票期权的再确认.3.核算股票期权时应使用公允价值法.对每股盈余的调整和费用分摊建议采纳美国会计界FASB、APB及IASB的观点及解释.
股票期权;公允价值;薪酬费用;内在价值;会计主体假设
中国海洋大学
硕士
会计学
罗福凯
2003
中文
F832.51
52
2004-07-04（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）