资产减值会计体系研究——财务会计一个新的分支
资产减值的会计思想可追溯至十一世纪的欧洲.随着市场经济的发展、物价的剧烈波动,资产减值会计得到迅猛发展,各国都颁布了或正在制定相关准则,但仍然缺乏对资产减值全面而统一的研究.正是针对此问题,该文提出创立资产减值会计体系,以期能够起到抛砖引玉的作用.该文第一部分首先从经济学与会计学角度对资产减值的本质予以剖析,指出资产减值的本质是资产的现时经济利益的预期低于原记账时对利益的评估值,在会计上则体现为可收回金额低于资产历史成本,是不同环境下对同一资产进行计量时所产生的计量差异;并剖析了资产发生减值的原因.之后,沿着资产减值思想历史发展的轨迹,总结了资产减值会计的发展情况及目前现状,为该文资产减值会计体系的研究提供了历史依据与研究基点.文章的第二部分构架了资产减值会计的基本理论框架.文章的第三部分是资产减值会计实务规范部分.最后,就中国应用资产减值会计存在的问题及改进措施、以及与资产减值会计的相关问题——资产减值审计、与税法的协调、与会计职业判断的关系进行了探讨.总之,该文通过对资产减值本质及减值思想的发展的把握,建立起以受托责任等四项理论为理论基础的资产减值会计理论框架和资产减值会计规范体系.
资产减值;可收回金额;账面价值;会计准则;市场经济
中国海洋大学
硕士
会计学
张世兴
2003
中文
F234.4
72
2004-04-08（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）