我国上市公司盈余管理与审计意见相关性的研究

曹志华

中国海洋大学

摘要：

盈余管理与审计质量相关性的研究起源于国外，许多学者对此进行了深入的研究，取得了可喜的成果。在我国，随着资本市场的发展，这一问题也已经成为会计理论与实证研究的热点之一。
盈余管理问题广泛存在于我国上市公司中，极大地阻碍了我国证券市场的规范化发展。对于上市公司进行的盈余管理行为，利益相关者寄希望于注册会计师对财务报告的审计，期望其能起到抑制上市公司盈余管理的作用。在此背景下，本文通过研究上市公司盈余管理与审计质量的替代变量--审计意见的相关性，看注册会计师能在多大程度上揭示上市公司的盈余管理活动，以此来了解我国注册会计师的执业质量，并对如何进一步提高我国的审计质量提出建议。
本文采用了规范研究和实证研究相结合的方法。首先，在辨析盈余管理和审计意见概念的基础上，从理论上分析了盈余管理与审计意见的相关性；其次，对我国上市公司盈余管理的现状进行了分析，包括：盈余管理存在的条件、盈余管理行为的动机、使用的盈余管理手段和如何识别盈余管理；再次，对盈余管理与审计意见的相关性进行了实证研究，以审计意见作为因变量、以盈余管理作为自变量，加入控制变量构建多元逻辑回归模型和多层感应器模型；最后，针对现状，从政府部门、上市公司和会计师事务所等三方面提出改进建议。
本文的主要贡献在于：(1)将神经网络--多层感应器动态方法引入研究发现我国注册会计师发表审计意见时，考虑的主要因素是公司的财务状况和经营状况，而不是盈余管理问题；(2)剔除宏观因素的影响，使用2004年和2010年两个时间点，对注册会计师识别盈余管理能力进行考察，发现随着《会计准则》(2006)的颁布实施，审计质量逐渐提高；(3)考查了股权分置改革的效果，股改后非标意见增加，注册会计师对股改公司的盈余管理迹象更敏感。

关键词：审计意见;盈余管理;上市公司;相关性

授予单位：中国海洋大学

授予学位：硕士

学科专业：会计学

导师姓名：王竹泉

学位年度：2012

语种：中文

分类号：F832.5

页数：46

在线出版日期：2012-12-27（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）