民间非营利组织财务报告体系创新研究
汶川地震发生以后，我国非营利组织与政府、市场一起成为为社会服务的三大支柱，对和谐社会的构建发挥越来越重要的作用。然而，以郭美美事件为导火索的一系列非营利组织腐败事件的曝光，引发了公众的信任危机，捐款锐减严重影响了非营利组织的发展。鉴于民间非营利组织社会关注度的提高和在执行会计制度中出现的新情况、新问题，政府出台了一系列政策，旨在改进和完善其会计信息披露、进一步增强其会计信息透明度。作为信息披露载体的财务报告，也引起了广泛学者的研究兴趣，如何构建非营利组织财务报告体系，以强化信息披露，提高非营利组织的公信力，成为当下非营利组织研究领域的新课题。
本文对民间非营利组织财务报告体系进行研究。采用了以规范性研究为主，对比分析、案例分析、图表说明为辅的方法。第一部分，对非营利组织信息披露问题和财务报告研究现状进行文献综述；第二部分，对现行非营利组织财务报告存在的缺陷进行分析。三大缺陷为信息失真、缺乏细节披露、缺乏绩效评价信息的披露，缺陷产生的原因一是现行非营利组织财务报告设计不完善，二是报告执行的环境因素，包括合法性环境、自律性环境和公共监督环境的分析；本文第三部分，对民间非营利组织财务报告体系进行设计。将资源依赖理论、产权公益观、委托代理理论作为支持理论，结合非营利组织自身特点，将非营利组织的财务报告定位于受托责任观，为解除受托责任和满足利益相关者的信息需求，财务报告应提供预算、绩效、明细信息。本文构建了非营利组织多层次立体式财务报告体系，将非营利组织财务报告分为以组织为会计主体，设置资产负债表、业务活动表、收入明细表附表、费用明细表附表、预算决算表和绩效评价报告；以项目活动为报告主体增设项目活动收入费用表、活动效果评价表，向公众展示组织的财务状况、资金使用情况和活动效果情况。第四部分，民间非营利组织财务报告信息披露的政策建议。建立信息搜集与提供机制、健全财务报告审计制度、健全组织内控体系来保障该报告的有效执行；本文最后一部分，案例应用。以青海格桑花教育救助会为例，以组织为会计主体进行信息披露和以古井专项为报告主体进行附表披露，将本文设计的财务报告予以应用。
本文基于受托责任观，以非营利组织为会计主体，以组织开展的大项目为报告主体，增加了非营利组织预算信息的披露、业务活动明细信息的披露、增加了以平衡计分卡为设计依据的组织绩效评价报告的披露，力图通过本文的设计，向社会公众和报告使用者提供一个多层次立体式的财务报告。本报告以双主体报告模式为依托，提供不同详略程度的组织信息，向不同的信息使用者披露组织受托责任的履行情况，对于该财务报告的内容和格式本文也做了系统设计，这是本文的创新点。该报告的设计具有理论意义和实用价值，以提高非营利组织财务透明度为锲机，对内指导非营利组织财务运作透明化、对外重建公众的信任，促进中国非营利组织更好的发展。
非营利组织;绩效评价;财务报表;会计核算
中国海洋大学
硕士
会计学
姜宏青
2012
中文
F231.5;F233
64
2012-12-27（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）