风险导向审计模式的应用情况分析——以青岛市会计师事务所为例
实践证明，经济越发达，审计越重要，经济的发展需要高质量的审计服务做支撑。回顾诞生以来的几百年里，审计经历了账项基础、制度基础模式发展到今天的风险导向审计模式，每一步的跨越都是审计发展史上的里程碑。制度基础审计的出现，改变了注册会计师全面详查账单的局面，提高了审计的效率，也满足了会计信息使用者对真实、公允财务报表的需求。然而被审计单位内部控制的缺失、高层管理者通同舞弊使得制度基础审计在各种风险和错报面前相形见绌，也暴露了制度基础审计的致命缺陷，酿成一桩又一桩审计失败，不仅使会计师事务所损失惨重，也造成会计师行业一度声誉危机。如何改变这一局面，怎样满足社会公众对审计职业的期望，关键在于开拓新的、更完善的审计模式，于是风险导向审计模式应运而生。随着国外风险导向审计模式的发展，我国也于2006年2月15日颁布了关于风险导向审计的新审计准则，并从2007年1月1日开始执行。如今，独立审计准则的颁布已经有了几个年头，但风险导向审计模式在事务所的执行情况究竟怎样、实施过程中是否有问题、是否适应中国的经济环境、是否值得推行，这每一个亟待解决的问题都将影响着今后一段时期审计的发展，因此弄清风险导向审计模式现阶段在会计师事务所推行的情况具有非常重要的意义。
本文以“风险导向审计模式的应用情况分析”为题，进行研究。理论来源于实践，会计师事务所的审计人员作为审计的第一线工作者，对风险导向审计模式的实施情况有着无可替代的发言权，同时山东省作为全国的经济大省，审计服务的发展也处于较前端，青岛市又是山东发展的龙头，因此本文以青岛市会计师事务所为例既具典型又具代表意义。文章使用问卷并辅以现场访谈的方法，对青岛市会计师事务所进行调查，通过对调查结果的统计分析，得出风险导向审计模式在青岛市的实施状况及实施过程中的经验和存在的问题，并分析问题的原因和普及风险导向审计模式各方面应该做出的努力，为审计的发展贡献绵薄之力。本文首先介绍了风险导向审计模式的研究背景，接着介绍了风险导向审计模式的相关理论，为下文的展开做铺垫；然后文章对调查问卷的设计进行说明，包括总体设想、科学性和可行性分析、问卷问题解析、问卷数据统计等。接下来，通过对调查结果的分析，对青岛市风险导向审计模式的应用情况做出概括，并找出存在的问题、分析问题的成因、总结取得的成绩，最后针对现有的问题，提出相应的举措。
经济审计;审计模式;财务报表;风险评估
中国海洋大学
硕士
会计学
李雪
2011
中文
F239.221
65
2012-12-27（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）