基于企业所得税改革的企业税收筹划研究
税负毫无疑问对企业来讲是一种费用负担，虽然减轻税负的途径有很多，诸如偷漏税、逃税、关系税等以及税收筹划，但是违法的途径会给企业带来很大的风险，以致危及到其生存，而不违法的途径，即税收筹划才是企业理性的选择。不违法是税收筹划的判断标准，因此依法筹划是税收筹划的前提条件。企业所得税因具有税负重、不易转嫁、弹性大等特点而成为企业税收筹划的首选税种，故而企业所得税的相关法律、法规变革，势必对企业的税收筹划产生深远的影响。
为适应经济发展，我国自2007年开始了新一轮的企业所得税改革。新税法提升了法位；统一了纳税人、重新确定了纳税人的分类及其标准；降低了税率，使名义税率与实际税率相符；明确了计税收入，调整了计税扣除；转变了税收优惠；增加了反避税条款。这些变革必然会对过去行之有效的企业所得税筹划方案产生影响，同时也会为企业所得税税收筹划提供新的机遇。
本文采用规范研究总结改革前企业所得税筹划的特点；采用逻辑研究，比较新旧税法的差异，归纳出企业所得税改革对税收筹划的影响；采用案例透析改革后的税收筹划思路，用辩证、发展的眼光对企业所得税税收筹划问题进行较为全面地分析。
首先，本文根据以往的研究成果，归总了改革前企业所得税的筹划特点、思路。其次，本文剖析了企业所得税的相关变革对税收筹划的影响，确定对已有研究成果的取舍。最后本文据此尝试进行改进和创新，探求了新形势下企业所得税筹划的思路，得出本文主要的研究结论：
1.法位之变，使税法更稳定，为广泛地开展税收筹划提供了条件；纳税人之变、税率之变使通过设立外资企业减少税负成为历史；税收优惠的大量删减使其在税收筹划中的地位下降；反避税条款并没有否定避税技术，相反是避税促进了相关法律的完善；应纳税所得额之变形成了税税差异、税会空白，为企业进行税收筹划提供了机遇。
2.鉴于大多数企业采用查账征收，税负由应纳税所得额和税率共同决定。改革后，名义税率回归实际税率，筹划空间缩小，应纳税所得额应是企业所得税税收筹划的重点。在应纳税所得额的筹划中，本文尝试利用税税差异，税会空白，并按企业支出的税收利益对其重新分类，探索支出在税收筹划中的替代规律。
本文通过重点、详细论述企业所得税改革对税收筹划的影响，为纳税人沿用以往税收筹划的成功经验提供判断标准。通过详解新形势下的筹划思路结合实例分析，加深对相关问题的认识，并对纳税人开展税收筹划活动有一定的指导意义。
企业所得税;税收筹划;税收优惠
中国海洋大学
硕士
会计学
张世兴
2009
中文
F275
52
2009-09-28（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）