我国企业会计政策选择影响因素的实证研究
20世纪60年代以来，关于企业会计政策选择影响因素的问题就受到众多学者的关注，西方学者主要从实证的角度进行研究，并且对研究方法、数据来源以及计算能力等进行了改善，取得了许多研究成果，但对于影响企业会计政策选择的因素，不同的学者得出的结论不尽一致。我国对企业会计政策及其选择问题的研究是从20世纪90年代开始的，主要以上市公司为研究对象，借鉴西方的理论和研究成果，但在该问题的研究上尚未形成完整的理论方法体系。
本文以契约理论为支撑点，将股东-经理人、股东-债权人、股东-政府等契约关系细化，同时考察企业自身的经营状况和证券市场的监管规则，研究我国企业会计政策选择的影响因素。文章主要采用实证研究方法，选取2006年沪深两市符合条件的全部制造业上市公司为研究样本，对这些企业的存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备进行研究，把存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备三项会计政策选择的不同组合作为因变量，并将会计政策归结为两种：能提高当期利润的会计政策和能降低当期利润的会计政策，当公司计提三大减值之一时取1，否则取0。选取的自变量，即影响企业会计政策选择的主要因素有：企业的经理人是否持股、是否从企业获取报酬、资产负债率、企业总资产的规模、企业的经营状况、是否有配股倾向、是否被ST以及注册会计师出具的审计意见的类型。提出七大假设：H1：经理人是否持股、是否从企业获取报酬影响企业会计政策选择；H2：资产负债率影响企业会计政策选择；H3：总资产的规模影响企业会计政策选择；H4：企业经营状况影响企业会计政策选择；H5：“配股”政策影响企业会计政策选择：H6：证券市场的“ST”规定影响企业会计政策选择：H7：审计意见的类型影响企业会计政策选择。
文章通过对计提资产减值与未计提资产减值的两类公司进行参数和非参数检验，发现两类公司的多个特征变量存在显著差异，如是否被ST、经理人是否从企业获取报酬、资产负债率、总资产、经营状况(本文以三年净资产收益率的平均数作为经营状况的替代变量)五个特征变量存在显著差异；通过Logistic回归分析方法，逐一验证了七个假设，并对实证结果进行了分析和说明；最终得出本文结论：企业会计政策选择的影响因素有--经理人是否从企业获取报酬、总资产的规模、企业自身的经营状况以及证券市场的“ST”规定。资产负债率、“配股”规定、注册会计师的审计意见类型对企业会计政策选择无显著影响。
企业会计政策;政策选择;影响因素;实证研究
中国海洋大学
硕士
会计学
张世兴
2008
中文
F275;F233
44
2008-12-08（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）