资产证券化会计问题研究
资产证券化是当今国际资本市场中发展最快、最具活力的金融产品。它通过巧妙设计交易结构，将流动性差的资产转换为流动性好的证券，借以融通资金、改善资产负债结构。
资产证券化在我国引入的时间尚短，至今为止还没有形成一定的理论体系，对于证券化会计问题的研究也是急需的。如果没有完善的理论作为研究的基础，那么根本就无法谈及对于这种金融工具创新的发展，所有的探讨也只能是无源之水、无本之木，缺乏理论的支持，在实务中要想得到长足的进步是十分困难的。并且在现阶段我国金融工具会计的研究本来就是一个难点问题，因此，希望通过本文的研究，将进一步完善有关资产证券化的确认、计量、披露问题等理论，从而进一步丰富会计理论、财务理论和金融理论的内容。本文通过分析国内外研究现状，确立了本文的研究范围。在确认与计量上，本文通过理论分析新会计准则第23号--金融资产转移中规定的金融资产的确认和计量用作资产证券化会计确认和计量的可行性，并将其应用于实践。在对证券化资产的确认采用新会计准则第23号--金融资产的转移时，是否会出现有些资产证券化业务不能用现行准则的规定进行处理的情况呢?本文分析了特殊业务的资产证券化。在资产证券化过程中涉及的主体很多，除了发起人还有SPV、信用增级机构、信用评级机构、资产证券的持有者和资产管理公司等。因此本文对SPV的会计问题也做了进一步的研究。
论文共分为六章。第一章是绪论部分。主要介绍了论文的研究背景、研究目的、研究意义。还对资产证券化会计国内外研究现状和发展动态作了详细分析，从而找出论文的切入点，论文进入下一步的写作。
第二章是资产证券化概述。本章主要介绍了资产证券化的基本概念、资产证券化的流程和本质特征和可证券化资产的内容。
第三章是资产证券化会计确认与计量问题研究，也是本文的重点研究之一。本章主要是发起人的会计确认与计量问题。首先从理论上分析了新会计准则第23号--金融资产转移有关金融资产的会计确认应用于发起人会计确认是可行的，并编制了金融资产转移会计确认结构树。并具体分析了信贷资产证券化会计确认和基础设施服务收入证券化会计确认问题。然后又分析了资产证券化会计计量问题，本文认为应采用公允价值计量，并且借鉴了美国的公允价值计量技术，包括市场法、现金流量法和成本法。
第四章是资产证券化会计信息披露问题研究。在本章主要介绍了发起人和SPV会计信息披露应该遵循的原则，还指出发起人和SPV应该自愿披露相关会计信息，这有助于资产证券化的良好发展事态。
第五章是本文的创新点之一。本章主要是SPV的会计问题研究。包括SPV的会计确认和计量问题。
本文通过理论分析和实践的研究中发现由于资产的属性，它的收益和风险不能同时归属不同的会计主体，发起人和SPV不能同时拥有证券化资产的风险和收益权，因此发起人会计确认问题和SPV对证券化资产的会计确认问题可以互相作为参考。当整个证券化过程中，证券化资产在发起人处做了终止确认，该资产则属于SPV的表内资产；相反证券化资产在发起人处没有做终止确认，该资产则只能在发起人的表内反映，在SPV处则只能做表外披露的管理资产。
资产证券化;会计问题;融通资金;资产负债结构
中国海洋大学
硕士
会计学
于卫兵
2008
中文
F235.2;F230
55
2008-12-08（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）