身份复杂化对利益相关者会计信息供给的影响
从企业产生至今，企业治理走过了一段长长的单边治理的道路，即由资本所有者单独享有剩余索取权和剩余控制权。但随着经济的发展，其他利益相关者的地位逐步提高，债权人、经营者、职工和政府都以各种方式体现着对企业治理的影响，单边治理模式的缺陷表现得越来越明显，未来企业治理的发展趋势是利益相关者共同治理。
各利益相关者都需要根据企业提供的会计信息参与公司治理，不同的利益相关者因其利益实现因素不同，其信息需求也会有所差异。单边治理模式下提供的会计信息是建立在所有信息使用者具有同样的信息需求的基础上的，然而，在利益相关者共同治理模式下，各使用者的需求复杂多样，传统治理模式下提供的会计信息已经不能满足各利益相关者的需要，因此需要将会计信息与利益相关者治理模式结合起来进行研究。另外，经营者以及员工持股作为一种激励模式已经被越来越多的企业所接受，除了经营者和员工以外，一些企业中也存在其他的利益相关者持有公司的股份，拥有两种身份的现象，也就是本文中所界定的身份复杂化。
本文采用规范研究为主的方法，辅以案例分析使文章更具说服力。另外，博弈论的分析方法也已被运用到各个领域，笔者将博弈论运用到利益相关者会计信息的需求与供给中，以此来分析由于利益的不同导致的各相关者的不同抉择。本文在前人的研究基础上，站在一个全新的角度，即将身份复杂化与利益相关者会计信息需求与供给结合起来进行研究。
实行利益相关者身份复杂化，各利益相关者积极地参与到公司治理中，对会计信息的要求就不仅仅局限于原来单一身份所要求的简单信息，他们对会计信息的内容、质量都提出更高的要求。会计信息需求制约信息供给，需求水平的提高促使信息提供者呈报更高质量的会计信息。同时，会计信息供给也不是简单的适应信息需求，在一定程度上可以引导信息需求，如此形成良性循环，最终使会计信息需求与供给趋于一致，有利于会计信息市场的整体发展。
本文除了论述身份复杂化对利益相关者会计信息需求及供给的影响外，还着重分析了身份复杂化对信息供给及需求偏好的影响，并且通过案例分析论证了所得结论的正确性。通过对各利益相关者之间以及同一利益相关者不同的身份之间的博弈，得到不同的身份复杂化形式下信息供给与需求的均衡，从而为会计信息的监管找到一个突破口，监管部门可以从分析利益相关者的偏好及供需均衡为切入点进行检查、监督，有利于我国会计信息质量的提高，这也是本文的研究价值所在。
利益相关者;身份复杂化;会计信息;企业治理;公司治理;治理模式
中国海洋大学
硕士
会计学
王竹泉
2007
中文
F230;F270
47
2007-08-27（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）