税收的执法风险与防范
随着经济全球化程度不断深化和信息技术的飞速发展，纳税人的经济活动日益纷繁复杂，税收违法手段逐步趋于隐秘化、智能化和多样化，进一步增加了税收执法的复杂性和艰巨性。同时，由于人对事物本质和规律的认知在客观上存在一定局限性，一些税务人员在执法活动中不可避免地存在经验不足、政策业务不熟练、信息化应用水平不高、对适用税收法律法规存在不同理解以及疏忽大意等问题，加上税收装备和技术手段相对滞后等原因，决定了税收执法风险客观存在于执法活动的全过程，例如因为行政执法错误而导致行政败诉或行政赔偿案件；在税收行政处罚执法中，对适用一般程序的处罚案件不依法告知纳税人听证的权利，其行为可能面临受到纪律或法律追究的风险。执法风险将越来越多地存在于税收执法行为中，税收执法已越来越成为各级纪检监察部门重点关注的对象。税收执法风险一旦转化为承担法律责任的现实，将导致国家税款流失、税务机关因损害纳税人合法权益而被追究法律责任、税务人员被追究政纪和法律责任等严重后果，严重损害税收事业健康发展和税务机关的社会形象。 税收执法风险客观存在，但这种风险并不必然转化为税务机关和税收执法人员被追究行政或法律责任的现实。税务机关只要采取有效措施，依法规范税收工作流程，提高对执法风险的防范意识，并不断强化税务人员的职业道德素质和业务素质，就可以防范税收执法风险。根据目前税收执法现状，从工作实际入手，系统的对征收、管理、检查三方面的执法工作进行梳理和研究，针对税收执法的重点环节，制定相应的防范措施，以提高执法工作效率，最大限度地避免执法风险。 全文共分为四章：第一章介绍税收执法风险的概念；第二章分析税收执法风险产生的原因；第三章论述具体税收执法业务的风险分析；第四章论述税收执法风险的防范。当前，现有的关于税收执法风险的研究成果只是限于税收征管过程的某个环节、某个主题的风险，现从税收工作中征、管、查各领域入手，深入剖析风险的成因和对策，为税务执法人员提供既符合税收政策规定，又能维护征纳各方利益的风险防范策略，从而降低税务人员在执法程序中的风险发生，使税收执法行为为更加规范。笔者曾是基层税收管理员，现从事税务稽查的执法人员、也有纪检监察岗位的工作经验，能够紧密结合个人工作实际和工作体会，站在监督者和被监督者的两个不同角度来理解税收执法工作，以日常税收执法程序中容易忽视的问题为切入点，为税收执法人员提供既符合税收政策法律规定，又能平衡征纳双方利益的风险防范方法。以基层国税系统工作实践为佐证，对我国现行税收执法风险存在的问题和不足进行探讨研究，提出完善税收执法风险的对策，特别是对税收行政执法的各个环节进行了全面的分析和思考，并尝试建立有效控防范机制，对各级税收执法人员提供一定的参考作用，希望在理论层面和实践层面对我国税收行政执法工作提供新的视野。
税收体系;执法风险;专业素质;责任主体;工作效率
中国海洋大学
硕士
工商管理
2013
中文
D922.22
43
2013-09-02（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）