基于行为价值管理视角的知识型组织内部控制评价研究——以ZXHY管理咨询公司为例
知识经济时代，人的重要性日益凸显，对知识型组织而言更是如此。然而，由于基于内部控制要素或基于内部控制框架的传统内部控制评价模式对人及其行为关注不足，导致组织内部控制评价实践面临各种困境，严重影响了组织内部控制作用的发挥，阻碍了组织价值创造效率的提升。因此，立足组织实际，探索组织内部控制评价的新理念或新视角，从而更有效地完善组织内部控制，具有理论价值和实践意义。 在知识型组织中，知识是组织竞争优势的主要来源，人是组织价值创造的根本依托。知识经济和人是分不开的，知识型组织要想获得持久的发展动力，一切管理活动都应该体现人本理念，内部控制评价制度作为内生于组织的一项管理活动自然也不例外。鉴于此，本文提出将行为价值管理理念引入组织内部控制评价，更加注重从人的角度考量组织内部控制的有效性。基于行为价值管理理念的内部控制评价更加注重对内部控制责任人及其行为的管控，关注内部控制行为过程对组织价值的影响。 本文首先在综述相关理论的基础上，探讨了行为价值管理理论在知识型组织内部控制评价中应用的可行性。然后，从知识型组织内部控制系统的构建原则和内部控制系统的微观解构两个角度对知识型组织内部控制的特殊性进行了分析，并进一步对知识型组织内部控制评价的特点进行了探讨。在此基础上，构建基于行为价值管理视角的知识型组织内部控制评价逻辑框架，并进一步从评价目标、评价主体、评价内容、评价标准、评价指标、评价程序和方法以及评价报告等要素内容分别作了论述。本文认为，知识型组织内部控制评价应该将内部控制目标与组织整体目标相结合，并逐步细化到每一个行为业务单位的价值目标，将内部控制评价定位于行为价值目标导向下的内部控制行为的持续优化。同时，内部控制评价不仅要关注增值的内部控制行为，同时要在合理保证组织目标实现的前提下，消除或优化不增值或者减值的内部控制行为。知识型组织内部控制评价应立足组织业务系统，更多注重对“人”及其内部控制行为过程的再控制，从行为结果和行为过程两个层面构建内部控制评价指标体系，其中，行为过程指标应在合理划分行为业务单位的基础上，从“组织—团队—个人”三个层面构建。评价方法可借鉴CSA引导会议法，实现“全员评价”。评价程序应体现动态控制与持续优化，内部控制评价过程既是“归责”的过程，又是不断改进的动态过程。最后，本文将构建的评价体系应用到ZXHY管理咨询公司，结合公司经营管理特点，构建更加贴合该公司特质的内部控制评价体系。 知识经济时代是一个竞争与机遇瞬息万变的时代，同时也是人的价值日益凸显的时代，只有符合时代特质和组织特点的内部控制评价理论才能更好地指导内部控制评价实践。本文采用规范研究与案例研究相结合的研究方法，意图将行为价值管理的相关理论引入内部控制评价，探究更符合时代特征和组织特点的内部控制评价体系。
行为价值管理;知识型组织;内部控制;竞争优势;管理咨询企业
中国海洋大学
硕士
会计学
房巧玲
2013
中文
C932.4
68
2013-09-02（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）