上市公司审计委员会的绩效评价及其应用
在现代企业中，审计委员会是联系企业内部管理层和外部审计师的纽带，是保证企业财务质量的守门员。随着投资者对财务质量的要求不断提升，要求提高审计委员会绩效的呼声也越来越强烈。审计委员会绩效评价是提高审计委员会绩效的有效途径。然而，如何对审计委员会的绩效进行科学的评价是理论和实务界面临的难题。 关于审计委员会的绩效评价问题，国内外学者正处于探索之中。国内关于这方面的专题研讨多数集中在审计委员会的设立动机、履职效果和影响审计委员会绩效的因素分析上，目前尚无全面而系统的审计委员会的绩效评价方案公布。许多上市公司的审计委员会都没有接受绩效评价，也正是由于缺乏对审计委员会进行评价的完善的指标体系。因此，设置一个完善、实用的审计委员会绩效评价指标体系就显得尤为重要。 本文以中国上市公司设立的审计委员会绩效为研究对象，主要采用了规范分析与个案研究综合运用的研究方法，通过对国内外审计委员会制度发展、职能演变的分析，参考现存对审计委员会绩效评价的规范研究与实证研究的成果，考虑影响审计委员会绩效的相关因素，运用关键业绩指标法，从结构特征、内部实施机制和成果反应三个维度，在财务质量、审计质量和内部管理三个方面共建二十七个指标，构建了一套较为系统、实用的审计委员会评价体系，说明了审计委员会绩效评价体系的用法和意义，以便信息使用者通过这个指标体系评估出上市公司审计委员会运行的有效性，从而为其在做出决策过程中提供一些具有参考价值的建议，这也是本文的最大创新之处。最后本文以某房地产上市公司 VK为例，说明了该审计委员会绩效评价体系的用法和注意事项，增强了该指标体系的实用性。 通过研究，笔者发现，首先，上市公司急需丰富与审计委员会相关的披露信息。在上市公司披露的信息中，与审计委员会相关的信息鲜有披露，这就为审计委员会的研究工作待来了难题。其次，审计委员会与股东的关系有待提升。审计委员会的认知度在外界并不是很高，这种对原始信息来源提供强有力的保证方法却经常被股东所忽略。最后，审计委员会绩效评价体系公认标准亟待建立。没有评价就没有正确的激励，没有审计委员会的绩效评价标准，审计委员会的绩效评价也只会成为一纸空文，所以相关评价标准的建立也是本文我们进行审计委员会绩效研究的努力方向。
上市公司;审计委员会;绩效评价;结构特征
中国海洋大学
硕士
会计学
张世兴
2013
中文
F279.246;F275
53
2013-09-02（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）