非常项目会计
非常项目是相对于经常项目而言的一些非正常或非经常的交易或事项，依照盈利的持续性原理，它是持续性最弱的项目。目前各国对于经常项目的会计处理已基本能达成一致，但在非常项目的界定和会计处理上却存在较大差异。
放眼国际，收益概念正逐渐从会计收益向经济收益回归，在这方面英国会计准则委员会1992年10月发布了第3号财务报告准则(FRS3)《报告财务业绩》，率先要求企业将“全部已确认利得与损失表”进行报告，
随后，美国财务会计准则委员会和国际会计准则委员会也要求报告全面收益，对那些未实现的非常项目列示在收益表中；而反观我国，在非常项目问题上，会计核算涉及了大量的会计准则和会计制度，但是会计披露并没有系统的把证监会非经常性损益信息披露要求与会计标准中有关非常项目的处理有机结合起来，使非常项目的会计确认、计量、报告和披露等处于分散、零乱的境况。因此，现阶段，我国十分有必要追踪国际上关于非常项目的最新研究动态，并结合我国的基本国情对非常项目会计问题进行系统的研究。
基于上述背景，本文选择以非常项目的属性为主线逐步展开研究：首先对非常项目会计的相关概念进行了界定，廓清了非常项目的基本属性及其要素归属、非常项目的内容等基本理论问题；然后总结梳理了我国非常项目会计的研究现状，并以此为基础，采用描述性统计分析和实证方法验证了我国上市公司尤其是亏损上市公司利用非常项目操纵利润的动机问题；最后，针对我国非常项目会计发展进程中的主要问题，即非常项目的会计要素归属、会计确认及其诊断、披露揭示等提出了自己的系统性建议。
本文的主要研究观点是：1、非常项目会计是针对非常项目的特点，按照财务会计体系的一般构成，从会计确认、计量、记录和报告等角度，专门对其进行综合研究的一个分支。与非经常性损益、非经营性损益等概念的关联度较高。
2、我国非常项目会计研究的主要矛盾是没有系统的把证监会非经常性损益信息披露要求与会计标准中相关非常项目的处理有机结合起来。
3、我国上市公司非常损益的总体分布具有明显的分布特征，最明显的是非常利得对净利润的贡献要比非常损失对净利润的贡献大的多。
4、我国非常项目会计问题的解决方案是：从理论上完善非常项目的确认标准及其判断引导，从披露机制上重组利润表的结构，即按照盈余的持续性将整个利润表划分为两大层次，税后经常项目利润和非常项目净额，其中税后经常项目利润主要是指现行的营业利润和其他经常项目利润，非常项目净额反映在目前的会计核算方法体系下，已确认并实现的非常项目的税后收益。
非常项目;非常损益;非常项目报告;非常项目会计;会计核算
中国海洋大学
硕士
会计学
张世兴
2005
中文
F230;F234
55
2006-07-27（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）